Le smart working des frontaliers et les nouvelles règles de la convention fiscale entre l’Italie et la Suisse, qui entrera en vigueur le 1er janvier, sont au cœur de la circulaire n°25, signée le 18 août 2023, l’Agence de Revenu. Un document traitant des développements ultérieurs de la législation qui réglemente le travail à distance des navetteurs italiens à travers la frontière, à la lumière des innovations apportées par le récent accord entre l’Italie et la Suisse et par la loi n ° 83/2023. Le texte de la circulaire
Un article publié dans Fisco Oggi, le magazine de l’administration fiscale, déclare :
« La première partie de la circulaire contient des notes d’application sur les profils fiscaux du télétravail. Cependant, le leitmotiv est la confirmation que même en cas de recours au travail intelligent, les critères habituels qui améliorent la présence physique dans un état donné s’appliquent. Prenant note des récentes clarifications interprétatives émises en réponse aux doutes exprimés par les contribuables, l’agence a confirmé que Sauf évolution réglementaire, les critères énoncés à l’article 2 de la Tuir restent applicables également pour déterminer la résidence fiscale des personnes physiques qui exercent une activité de télétravail ou de télétravail. Dans ce contexte, et conformément aux dispositions traditionnelles en la matière, il est précisé ce qui suit Le travail est réputé avoir été effectué à l’endroit où le salarié est physiquement présent s’il exécute le service pour lequel il perçoit une rémunérationque l’exécution de ce travail ait ou non des effets dans l’autre Etat contractant et quel que soit le pays de résidence de l’employeur pour lequel le travail est effectué. Toujours dans le cadre de la convention de double imposition : Le document souligne que l’activité de travail à distance n’affecte pas la configurabilité d’un établissement stable ou d’un emplacement fixe sur le territoire national. L’agence a également commenté le « régime spécial des travailleurs impatriés » prévu par l’article 16 du décret législatif 147/2015, qui réaffirme que la facilitation n’empêche pas ceux qui transfèrent leur résidence en Italie tout en continuant à travailler dans la zone de travail intelligente de un employeur étranger. « De plus, le phénomène du transfert fictif de résidence à l’étranger est à contrecarrerLa circulaire indique que les dates formelles d’enregistrement à Aire et le fait de travailler à distance, partiellement ou totalement, pour une entité étrangère ne sont pas, en eux-mêmes, des éléments suffisants pour exclure la résidence fiscale italienne lorsqu’ils le font avec une évaluation globale de l’économie, aspects financiers et affectifs des relations, les critères d’identification de la résidence fiscale sur le territoire de l’Etat sont intégrés.
Le document de l’Agence fiscale consacre une deuxième partie à la définition des travailleurs transfrontaliers et aux principaux changements introduits par la nouvelle réglementation à la lumière des règles introduites par l’accord entre l’Italie et la Suisse, ainsi qu’aux réponses aux demandes y afférentes .
L’accord fiscal frontalier est une réalité. Il entrera en vigueur le 1er janvier
Enfin, la circulaire nous le rappelle la réglementation provisoire sur le travail intelligent qui s’appliquera jusqu’au 31 décembre 2023, s’applique aux « travailleurs frontaliers actuels » (ceux auxquels s’applique l’ancien accord de 1974 et qui ont déjà bénéficié du smart working au 31 mars 2022) et sur leur base Les journées travaillées en Italie jusqu’à 40% du temps en mode télétravail sont considérées comme travaillées en Suisse. Enfin, l’arrêté du ministre de l’Economie et des Finances du 23 juillet confirme le retrait de la Suisse de la liste des Etats privilégiés aux fins de l’IRPEF (Liste noire des personnes physiques) visée dans l’arrêté ministériel du 4 mai 1999. Depuis 2024, la Suisse ne figure donc plus sur la « liste noire » pour le séjour des personnes physiques.
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