Contrôles fiscaux pour les frontaliers. « Mauvais employés » en vue

En attendant la finalisation de l’accord fiscal transfrontalier italo-suisse, la Guardia di Finanza (commandement d’Olgiate Comasco) a récemment mis en lumière la position généralisée des travailleurs italiens à la fois actionnaire unique ou maître de la sociétés dans lesquelles ils opèrent (il s’agit généralement d’une sagl dont le directeur est généralement un fiduciaire suisse).

Au cœur de ces contrôles se trouve la conviction que la fiscalité correcte a été contournée par des architectures d’entreprise qui sembleraient être subordonnées – et donc soumises au régime fiscal le plus avantageux pour les travailleurs en Suisse – qui est de facto un intendant des recettes fiscales en Italie. . « La thèse – dit l’auditeur Stefano Noro – est que nous avons affaire à des relations de travail fictives basées sur le principe que « personne ne peut être soumis à lui-même » et donc l’exonération fiscale de ces sujets ne s’applique pas. Italie ».

Selon la législation en vigueur – rappelons-le – le travailleur frontalier est la personne résidant dans une commune italienne dont le territoire se situe à moins de 20 kilomètres de la frontière et qui exerce son travail en Suisse. En particulier, le travailleur frontalier, tout en maintenant sa résidence en Italie, sous-traite son activité de salarié/subordonné exclusivement et de façon permanente pour le compte d’un employeur étranger.

Tout cela a un avantage. Comme l’administration fiscale l’a rappelé par la résolution 38/E/2017, « les salaires, traitements et autres éléments qui font partie de la rémunération perçue par un travailleur frontalier en contrepartie d’une activité salariée ne sont imposables que dans l’État où se déroule cette activité tournant pointe atteinte. . Un avantage fiscal non négligeable par rapport à la Suisse.

Désormais, les sujets au centre des contrôles sont propriétaires d’actions dans les sociétés dont ils relèvent. Il s’agirait essentiellement d’employés, mais seulement sur papier. La situation actuelle présente un double avantage pour ces derniers : les sujets ne sont pas assujettis à l’impôt en Italie, alors qu’en Suisse ils rencontrent un minimum d’imposition pour les salariés ; Ils évitent de déclarer des jetons de présence au regard de la fiscalité la plus onéreuse, qui est d’environ 30% de précompte mobilier. Selon la Guardia di Finanza, l’évasion fiscale alléguée est double : en Italie, où l’exonération s’applique, et en Suisse, où ils paient moins qu’ils ne devraient être qualifiés de salariés. Si cette limite était dépassée, les retombées toucheraient sûrement des milliers de travailleurs.

« En Suisse, la position de salarié/gérant ou de salarié/actionnaire est parfaitement régulière – souligne Noro – de plus, une relation de travail dans un État étranger est refusée afin de rappeler un capital imposable en Italie si l’Italie en perçoit déjà un sur l’impôt de ces revenus une partie des remises. Ce qui est clair, c’est que nous serions confrontés à une violation des accords entre les deux États sur le traitement des travailleurs frontaliers.

Quelle est la solution proposée ? « Les rapports audités – poursuit Noro – montrent que le Gdf propose de toujours taxer le salaire du frontalier comme un salaire de salarié, mais selon les règles prévues pour les frontaliers qui habitent au-delà de la zone des 20 kilomètres et donc avec un Irpef -Impôt moins le prélèvement légal en déduisant les impôts retenus en Suisse. Cependant, il semble étrange que le frontalier se voie d’abord refuser la relation de travail subordonnée, mais la proposition d’imposition est alors toujours faite comme un revenu de travail salarié ».

Dans cette phase, il y a une grande incertitude quant à la sortie possible. Les procès-verbaux de la Guardia di Finanza ont été envoyés à l’Agence du revenu, qui pourrait rendre les décisions pertinentes dans les mois à venir.

« S’il n’y a pas de subordination, il ne peut y avoir de classification des revenus des salariés, que ce soit en tant que frontalier ou en tant que frontalier hors bande – conclut Noro – pour l’avenir on ne sait pas quoi faire, nous sommes dans une phase de initiant des contrôles, nous En tout cas, nous nous renseignons sur d’éventuelles contre-mesures en accord avec les syndics suisses».